Sinds 1 januari 2025 is nieuwe wetgeving van kracht om de btw-ketting (het mechanisme waarmee de btw wordt geïnd en aftrekbaar is in elke fase van de levering van een goed of de verrichting van een dienst aan een eindgebruiker) te vereenvoudigen en optimaliseren.
Het belangrijkste doel bestaat erin de procedures vlotter en efficiënter te laten verlopen, zowel voor de ondernemingen als voor de belastingadministratie. Hieronder vindt u een vergelijkende tabel met de belangrijkste maatregelen vóór en na de inwerkingtreding van deze nieuwe btw-wetgeving.
Aangifte- en betalingstermijnen
-
Maandaangevers:
- Voor de invoering: Uiterste datum: de 20e van de maand volgend op het aangiftetijdvak
- Na de invoering: Uiterste datum: ongewijzigd
-
Kwartaalaangevers:
- Voor de invoering: Uiterste datum: de 20e van de maand volgend op het aangiftetijdvak
- Na de invoering: Uiterste datum: de 25e van de maand volgend op het aangiftetijdvak
Administratieve tolerantie
-
Vakantieregeling:
- Voor de invoering: Tolerantie voor de maanden juni en juli
- Na de invoering: Tolerantie afgeschaft (overgangsperiode zomer 2025)
-
Verlenging indieningstermijn tot volgende werkdag:
- Voor de invoering: Uitstel mogelijk bij weekend/feestdag voor maand- en kwartaalaangevers
- Na de invoering: Tolerantie blijft voor maandaangevers, afgeschaft voor kwartaalaangevers (vanaf 1 oktober 2025)
-
Correctie materiële fout in aangifte:
- Voor de invoering: Correctie binnen 12 maanden via Intervat
- Na de invoering: Correctie moet in volgende aangifte worden opgenomen
Vervangende btw-aangifte
- Voor de invoering: Niet van toepassing
- Na de invoering: Procedure “vervangende aangifte” bij niet-indiening na 3 maanden; hoogste btw-bedrag van de laatste 12 maanden of minimum 2.100 EUR
Verzoek om inlichtingen
- Voor de invoering: Geen antwoordtermijn
- Na de invoering: Antwoordtermijn van 1 maand (verlenging mogelijk); in sommige gevallen beperkt tot 10 dagen
Nieuwe provisierekening
- Voor de invoering: Gebruik van rekening courant
- Na de invoering: Vervangen door provisierekening, gevoed door niet-terugbetaalde tegoeden en vooruitbetalingen
Teruggave van het btw-krediet
- Voor de invoering: Volledige teruggaaf via aanvraag in periodieke aangifte
- Na de invoering: Vanaf 1 oktober 2025 beperkt tot het tegoed in de aangifte, mits aan voorwaarden voldaan
Boetes
-
Voor de invoering:
- Geen aangifte: 1.000 EUR per aangifte
- Laattijdige aangifte: 100 EUR/maand (max. 1.000 EUR)
- Geen proportionele boete bij niet-betaling (behalve bij speciale rekening)
-
Na de invoering:
- Geen aangifte: 500 tot 5.000 EUR per aangifte
- Laattijdige aangifte: 100 tot 500 EUR per maand
- Niet-betaling: proportionele boete van 5% tot 15%
Ambtshalve aanslag
- Voor de invoering: Vereist tussenkomst van minister of vertegenwoordiger
- Na de invoering: Kan door btw-administratie zelf worden uitgevoerd
Rekeningnummers en betalingswijzen
- Voor de invoering: Afhankelijk van maatschappelijke zetel, gebruik van rekening courant
-
Na de invoering (vanaf 1 oktober 2025):
- Zonder executoriale titel: BE41 6792 0036 4210
- Met executoriale titel: BE41 6792 0000 0054
- Domiciliëring via bankoverschrijving beschikbaar vanaf begin 2026
